Переход на ОСНО со льготных режимов налогообложения (ЕНВД, ЕСХН, ПСН) в 2019

То, что ОСНО является основным режимом для налоговиков, означает его автоматическое применение при регистрации ИП или компании. На различные льготные спецрежимы можно перейти по заявлению и при наличии определенных условий. А если в процессе работы эти условия исчезли или становятся тормозом для развития бизнеса, то пришло время перехода на ОСНО как с УСН, так и с патента или ЕСХН..

Переход на ОСНО с ЕНВД в 2019

Условия и сроки

Условия и особенности перехода с налога на вмененный доход на ОСНО содержаться в:

  • 346-ой статье НК.
  • Приказе ФНС России, изданным 11.12.12 г. № ММВ-7-6/941.

В этих документах обозначены и возможные сроки перехода:

  • Начало года при добровольном решении.
  • По окончании месяца, при переводе из-за допущенных нарушений.

Как осуществить

Для перехода с ЕНВД необходимо возникновение одного из условий:

  • Добровольного желания сменить режим налогообложения, связанного с необходимостью развития бизнеса.
  • Возникших нарушений требований к условиям применения налога на вмененный доход.

А эти требования такие:

  • Вид деятельности должен быть в перечне разрешенных к применению ЕНВД.
  • Ограничения по штатному составу.
  • Ограничение по доле участия других организаций.
  • Превышение одного из физических показателей размера бизнеса.
  • Смена организационной структуры на простое товарищество или доверительное управление.

При добровольной смене налогового режима надо писать заявление в ФНС. Форма:

Заявление заполняется так:

  • Вверху ИНН/КПП для компании (для ИП – ИНН) и номер страницы.
  • Справа от шапки заявления – код налоговой.
  • Род ней – код причины прекращения работы с ЕНВД.
  • Затем в ЕНВД-3 наименование из учредительных документов, а для ИП (ЕНВД-4) – фамилия и полные инициалы.
  • Ниже – ОГРН (ОГРНИП).
  • И далее дата окончания деятельности по ЕНВД.
  • Затем идет подтверждение заявителя: кто такой, телефонный контакт, дата и подпись.

Процедура смены режима налогообложения выглядит так:

  • Подача заявления в инспекцию. Заявление подается и при добровольном отказе, так и при принудительном. На это отводится пять дней (рабочих).
  • Затем налоговая направляет уведомление о том, что ЕНВД прекратил свое действия на заявителя.
  • После этого необходимо сформировать налоговую базу для ОСНО.

Момент смены режима

Момент перехода с одного режима на другой настает:

  • При добровольном переходе – только с начала следующего года.
  • При прекращении работы ИП в том направлении, к которому режим ЕНВД применителен, переход происходит сразу после момента прекращения деятельности.
  • При официальной отмене льготного режима по данному виду деятельности – начало квартала, с которого произошла отмена.
  • При нарушении условий применения режима – с начала квартала, в котором произошло нарушение.

Переход с ЕСХН в 2019

Условия и сроки

ЕСХН – специфический режим, изобретенный для облегчения жизни сельхозпроизводителям. А условием его применения является 70%-ое присутствие доли сельхозпродуктов в объеме продукции компании или ИП. Потеря этой доли может привести к потере статуса. Переход на ОСНО возможен в двух случаях:

  • Основанием является добровольное решение руководства.
  • Нарушение правил применения ЕСХН.

Если это проявилось по итогам текущего налогового периода, то предприниматель должен уведомить об этом ФНС. Срок – 15 дней. После этого придется делать перерасчет своих обязательств по налогам. А именно:

  • НДС начисляется тогда, когда отгрузка произошла после даты перехода на ОСНО. Если это случилось до смены режима, то НДС не начисляется.
  • Оценка основных средств выполняется уменьшением их стоимости до перехода на ЕСХН на величину амортизации выплаченной за время действия спец режима.

Как осуществить

Переход на ОСНО осуществляется следующим образом:

  • Надо подать заявление об этом по форме №26.1-3.
  • При добровольном отказе переход можно выполнить с начала года, подав заявку до 15-го января.
  • При нарушении требований о 70% с/х продукции заявку подать в течение 15-ти дней после завершения «провального» периода. На него действие ЕСХД уже не распространяется.
  • В заявлении указывается: реквизиты ИП или компании, полное название или ФИО предпринимателя и срок отказа от сельхозналога.
  • В конце подтверждение уведомления, дата и подпись.
  • После перехода необходимо привести весь учет в соответствие с новым налоговым режимом.

Переход с патента в 2019

Перевод с патента может быть сделан при нарушении одного из условий применения ПСН:

  • Превышение ограничения суммарного дохода от реализации продукции.
  • Превышения численности работников предпринимателя.
  • Несвоевременная оплата патента.

Переход с ПСН на ОСНО происходит таким образом:

  • Если причиной является превышение финансовых или физических ограничений, то в течение 10-ти дней после выявления нарушения, подать в ФНС заявление N 26.5-4 с указанием ФИО предпринимателя, даты прекращения действия ПСН и номера патента с датой его получения.
  • Если имело место неуплата налога, заявление не обязательно. ФНС за 5-ть дней лишит права применения патентной системы автоматически.
  • Переходом (возвратом) к ОСНО считается день выдачи патента, так как при ПСН срок действия патента фактически является налоговым периодом.
  • После ухода с патента подать в ФНС 4-НДФЛ. Срок – 5 дней.

Данное видео поможет вам выбрать систему налогообложения:


Оставить комментарий

Ваш адрес электронной почты не будет опубликован.