В каких случаях арендатор имущества получает статус налогового агента при аренде в 2019

При некоторых обстоятельствах арендатору приходится исчислять к оплате в бюджет налог от суммы арендной оплаты. Тогда у него появляются признаки налогового агента.

Кто такой налоговый агент при аренде

В случаях если арендуется имущество (любое):

  • Находящееся в федеральном владении у субъектов РФ.
  • Муниципальное у органов власти или самоуправления.

Арендатор может выступать в виде налогового агента по расположению к арендодателю. То есть получает обязанность исчислить и заплатить НДС с перечисленной арендной платы. И при этом:

  • Функция налогового агента исполняется только по факты оплаты стоимости аренды.
  • Налоговой базой является сумма аренды плюс НДС.

Это касается не только компаний на ОСНО, но и ИП, за исключением таких случаев когда:

  • Арендуемое имущество не собственность арендодателя, а в оперативном управлении. В этом случае НДС оплачивает тот, кто сдает в аренду.
  • Имущество принадлежит казенному учреждению и не попадает под объекты налогообложения.
  • Дело касается земельных участков, которые по закону считаются природными ресурсами (не облагаются НДС).
  • Объект аренды находится в безвозмездном пользовании.

Нормативное регулирование

Законодательно данная норма закреплена в таких документах как:

  • Статья 161 НК об условиях получения статуса налогового агента.
  • Статья 173 НК о порядке перечисления налога.
  • Нормативные документы и письма ФНС.

Виды деятельности

На функционирование арендатора как налогового агента влияют виды аренды, которые могут зависеть от:

  • Статуса арендодателя.
  • Вида арендованного имущества.
  • Типа налогообложения у арендатора.

Поэтому при разных видах деятельности возникают различные взаимоотношения между арендодателем и арендатором (налоговым агентом):

  • При аренде имущества, имеющего муниципальную (государственную) собственность, арендатор сразу признается налоговым агентом. И он должен посчитать, удержать и перечислить НДС в казну при расчете с владельцем имущества.
  • А вот при аренде земельного участка налог НДС не удерживается, так как его можно отнести к природным ресурсам, право на использование которых налогом не облагается.
  • Налоговый агент при аренде должен удержать и оплатить НДС не зависимо от того является он фактическим плательщиком данного налога или нет. То есть предприниматели на УСН, ЕНВД, ЕСХН и другие ИП НДС при аренде имущества в муниципальной собственности платят. Ставка при расчета равна 18/118.
  • Сдача имущества бюджетными (казенными и автономными) учреждениями данным налогом не облагается. Поэтому в данном случае арендатор налоговым агентом не может быть.
  • При аренде имущества у физического лица по выплатам НДФЛ могут возникнуть разночтения. В налоговом кодексе записано, что налоговый агент должен платить все налоги физлица, если он является источником дохода. Но есть и оговорка о том, что если арендатор не выступает как налоговый агент, то НДФЛ платит сам гражданин. Однако Минфин и ФНС относят это исключение только к иностранным компаниям. Наши арендаторы обязаны платить подоходный налог за физлиц-арендодателей.

Счета фактуры налогового агента при аренде

Основанием для предъявления НДС к оплате и обоснованием его суммы является счет-фактура. Поэтому налоговый агент, будучи арендатором, должен выписать данный документ в установленный законом срок. А именно через 5-ть дней после перечисления суммы аванса или основного платежа. Выписывается он в одном экземпляре, который остается у налогового агента, и отражается в книге продаж. В счет-фактуру заносится:

НДС при аренде имущества — тема данного видео:

Проводки

При оплате такой аренды бухгалтер должен сделать следующие проводки:

  • Дт26/Кт76 – начисление арендной платы.
  • Дт19/Кт76 – отражение «арендного» НДС.
  • Дт76/Кт51 – перечисление арендной платы.
  • Дт76/Кт68 – удержание из данной суммы НДС.
  • Дт68/Кт51 – оплата налога в бюджет.

Оплата НДФЛ:

  • Дт26/Кт76 – начисление аренды.
  • Дт76/Кт51 – оплата аренды.
  • Дт76/Кт68 – удержание НДФЛ.
  • Дт68/Кт51 – оплата налога в бюджет.

Оставить комментарий

Ваш адрес электронной почты не будет опубликован.